Выбираем факторинг вместо кредита
Многие фирмы сталкиваются с такой ситуацией: товар уже отгрузили, а оплата за него еще не пришла. В этот момент организация может остаться без оборотных средств. Чтобы не брать кредит под залог имущества, заключите с банком договор факторинга.
Понятие факторинга. Согласно статье 824 Гражданского кодекса, договор факторинга – это договор финансирования под уступку денежного требования. Иначе говоря, организация (клиент) передает банку (финансовому агенту) уже существующий или будущий долг своего покупателя. А банк за определенное вознаграждение финансирует фирму в размере полученной дебиторки. После заключения договора банк перечисляет продавцу одну часть задолженности (обычно от 70 до 90 процентов от суммы уступаемого требования). А вторую часть за минусом комиссии – после погашения долга покупателем.
Есть две разновидности договора факторинга: с регрессом и без регресса. В договоре с регрессом включают пункт, по которому кредитор обязуется возместить банку ущерб в том случае, если должник не заплатит денег или переведет их частично. По сути дела в этом случае банк просто кредитует организацию, но ответственности на себя не берет. Риск возможных неплатежей при этом остается на продавце (п. 3 ст. 827 ГК РФ). Этот договор удобен для тех, кто уверен в своих покупателях, но просто нуждается в оборотных средствах. А если в договоре не прописана возможность регресса, то банк полностью берет на себя риск потерь в случае неоплаты товара. Естественно, сумма комиссии по договорам без регресса значительно выше.
По договору факторинга уступить можно как уже существующее, так и будущее право требования (п. 1 ст. 824 ГК РФ). Последнее означает, что товар будет отгружен покупателю в будущем и право требования уплаты долга возникнет у банка в момент отгрузки. Порядок расчетов по уступке существующего долга рассмотрен на схеме.
Кроме того, уступить долг банку поставщик может и для обеспечения своих обязательств перед ним. Например, фирма взяла у банка кредит и не возвратила его в срок. Если банк получит от покупателя большую сумму, чем ему должен поставщик, разница возвращается продавцу.
Заключаем договор
Финансовым агентом по договору факторинга может быть банк или кредитная организация, а также иные коммерческие организации, имеющие лицензию на этот вид деятельности (ст. 825 ГК РФ). Фактически же в настоящее время услуги факторинга предоставляют банки.
При заключении договора факторинга клиент должен доказать:
* наличие денежного требования. Для этого нужно предъявить договор с должником, документы, подтверждающие поставку товара (накладные, акты), счета-фактуры и т. д.;
* способность должника оплатить долг. Состав подтверждающих документов определяет банк. Это могут быть: рекомендации партнеров должника, гарантийные письма, копия баланса, документы о наличии у должника имущества (например автотранспорта, недвижимости и др.), платежки, подтверждающие оплату предыдущих поставок и т. д.
Подписывая договор факторинга, клиент подтверждает, что ему неизвестны обстоятельства, в силу которых должник может отказаться от исполнения обязательства.
Клиент или банк должны направить должнику письменное уведомление об уступке денежного требования (п. 1 ст. 830 ГК РФ). В документе нужно указать:
* номер договора и сумму долга;
* реквизиты банка, которому следует перечислить оплату.
По просьбе должника банк обязан предъявить ему договор факторинга (п. 2 ст. 830 ГК РФ).
С точки зрения фирмы цели договора факторинга и кредита совпадают: пополнить оборотные средства. К тому же и ту, и другую услугу предоставляют банки. Но у факторинга по сравнению с кредитом есть ряд весомых преимуществ. Прежде всего фирме нет необходимости предоставлять банку обеспечение и оформлять множество бумаг. Плюс не надо изымать из оборота денежные средства для погашения кредита. Как правило, факторинговые услуги носят систематический характер, а в повторном получении кредита могут отказать. Размер финансирования при факторинге не ограничен. Чем больше объем реализации компании-клиента, тем выше сумма финансирования. Кредит же выдается на заранее определенные сумму и срок.
Порядок учета
В бухгалтерском учете расчеты с банком по договору факторинга отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты с банком по договору факторинга».
Затраты организации по оплате услуг банков (в том числе на выплату вознаграждения банку по договору факторинга) относятся к операционным расходам. На это указано в пункте 11 ПБУ 10/99.
Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 167 Налогового кодекса, передача права требования третьему лицу признается оплатой товаров. Поэтому, если ваша организация исчисляет НДС «по оплате», вы должны начислить НДС к уплате в момент уступки права требования банку. Если предприятие уступает банку будущее право требования, то НДС нужно начислить после возникновения обязательств у должника перед клиентом (например, в момент поставки).
Сумма вознаграждения, выплачиваемого банку по договору факторинга, облагается налогом на добавленную стоимость. Дело в том, что в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 149 не облагаются налогом только банковские операции и операции, прямо поименованные в этом подпункте. А приобретение права требования от третьих лиц к таковым не относится. То, что операция факторинга не относится к банковской, следует и из статьи 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности».
На основании статьи 171 Налогового кодекса НДС с суммы банковского вознаграждения можно принять к вычету. Для этого необходим счет-фактура, выставленный банком, и документы, подтверждающие уплату вознаграждения.
Источник: